广东省财政学校
《基础会计》实施性教学大纲
会计教研室刘 燕编写
一、教学目的和要求
《基础会计》是中等财经学校财务与会计专业的主干课程，是新生入学开设的第一门业务性比较强的专业基础课。
本课程的教学目的是，紧紧围绕财经中专教学方案的要求，为培养适应社会主义现代化建设需要的财经中等专业人才奠定会计基础理论和知识。具体要求是：
㈠通过讲授《基础会计》，应该使学生掌握会计的基本原理、基本内容、会计的基本职能和任务。
㈡通过《基础会计》的学习，应该使学生了解会计核算的前提和复式记帐方法，为学好专业会计打好基础。
㈢通过《基础会计》的学习，应该使学生了解会计工作应遵循的一般原则和要求。
㈣通过学习《基础会计》，使学生了解作好会计工作对做好财经工作、提高经济效益的重要意义。
㈤讲授本课程时，应着重基本原理、基本知识和基本技能的讲解，紧密联系实际，遵循会计准则，强化教学实践环节，采取灵活多样的方法由浅入深，循序渐进。
二、教学内容
第一章 总 论
第一节 会计的概念
一、会计的产生和发展
会计作为一种管理活动，是应生产的发展和经济管理的要求而产生和发展起来的。
会计产生的根本原因来自人们管理生产的需要。
会计职能最初与生产职能紧密结合在一起，是生产职能的附带工作。
商品经济的发展，货币交换日益社会化，促使会计采取了价值的形式，对社会再生产进行连续、系统、综合地核算和监督活动。
随着科学技术的发展，会计方法也在不断科学化，会计技术方法的发展正是经济管理的必然结果。
会计既为经济管理提供信息，又直接履行管理的职能，会计参与经济预测和决策越业越显得必要。
微机经济中，会计是企业管理的重要组成部分；在宏观经济管理中，会计是国民经济管理的重要组成部分。
发展社会主义市场经济，不仅需要按照市场运行规律加强经济管理和经济核算，而且需要大力发展以注册会计师为主体的社会监督和咨询服务工作。
会计产生于生产实践之中，又在社会生产实践中得到发展。随着科学技术的不断进步，会计的技术方法也在向科学化现代化方向发展。会计与经济管理更加紧密地结合起来，成为经济管理必不可少的一部分。
实践证明，经济越发展，管理越需要加强，会计越重要。
二、会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理活动中所具有的功能。
从会计的职能看，会计也是对经济的一种管理活动。
会计的基本职能可以概括为两方面：核算再生产过程，监督经济活动。
㈠会计的核算职能
是对企、事业单位的经济活动进行连续、系统、综合地记录、计算和分析，以价值指标客观地反映经济活动过程及其结果，从而为经济管理提供信息。
比如：通过记录、计算材料、商品、产品、固定资产，反映企业的存货情况；通过记录资产负债和所有者权益反映财务状况。
会计核算主要采取货币形式，提供经济管理的价值指标。
会计核算是全面地、连续不断地进行的。
会计核算不仅反映已经发生的和已经完成的经济业务，而且可以通过计算分析预测未来经济发展的趋势和前景。
会计核算不仅能提供一个企事业单位的财务状况，而且通过汇总整理还可以反映一个行业、地区、部门的经济状况。
㈡会计的监督职能
是在全面系统地反映经济活动的同时，对经济业务是否符合经济法规制度和会计准则进行考核和控制。
会计监督主要是通过各种价值指标，考核经济活动的效果。
会计监督，不仅应对经济活动进行事中和事后监督，而且还应进行事前监督。
会计核算瑟会计监督二者相辅相成，核算是前提，监督是核算的保证。
三、会计的特点
会计与统计核算，业务核算相比较具有以下特点
㈠会计以货币作为统一的主要计量单位
经济核算过程中，通常使用三种量度：劳动量度、实物量度、货币量度。
会计采取价值的形式来核算和监督再生产过程，是取得各项经济指标的最优选择。
㈡会计必须以合法的原始凭证作为核算依据
原始凭证是对经济业务的最原始记录，是经济业务责任人签字后形成的真实记录，只有以合法的原始凭证为依据，才能取得真实可靠的经济信息。
㈢连续、系统、全面地记录经济业务
再生产过程连续不断，对经济业务的记录也应该按照其发生的时间顺序连续进行。
㈣具有一套比较科学、完整的核算方法
会计核算和监督有一套比较系统科学的方法。
四、会计的本质和属性
㈠会计的本质
会计是经济管理的组成部分，它是以货币计量为基本形式，采用专门的方法，对经济活动进行连续、系统、综合地核算和监督的一种管理活动。
㈡会计既具有自然属性，又具有社会属性。
五、会计的定义
会计是经济管理的组成部分，它是以货币计算为基本形式，采用专门的方法，对经济活动进行核算和监督的一种管理活动。
第二节 会计的对象
会计对象是指会计核算和会计监督的内容。
会计核算应当以社会再生产过程中，各项经济业务为对象。
社会再生产的生产、分配、交换、消费活动是由各企业事业单位来完成的。
一、企业单位的业务
㈠工业企业的经济业务
供应过程
生产过程
销售过程
㈡商品流通企业的经济业务
商品流通企业发生的经济业务主要有购入商品支付采购费和销售商品收回货款业务。
二、行事事业单位的经济业务
会计通过全面系统、连续地记录、计算和考核经济业务，对社会再生产过程中的经济活动及其结果进行核算和监督。
第三节 会计核算的前提和一般原则
一、会计核算的前提
为了适应市场经济的发展，统一核算标准，保证会计信息质量、充分发挥会计作用，必须将连续、系统、综合的会计信息建立在一定假设的前提条件之上，否则各种数据将无法产生，无法正确解释和运用。
会计的基本假设有：
㈠会计主体假设
凡是实行独立经济核算的单位，在会计上都应假设它是一个会计主体。只有这样，才能把它同业主拥有权分开，才便于企业独立核算，自主经营，自负盈亏和自我发展。
㈡继续经营假设
会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，只有这样才能解决资产评估、费用分配等问题。
㈢会计期间假设
会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月度，其起讫日期采用公历日期。
㈣货币计量假设
货币计量假设是指企业的生产经营活动及其成果可以通过货币予以综合反映，企业的资产、负债、收入、费用及所有者权益都可以采用货币作为统一的计量单位。
会计核算和监督的内容仅限于其中能用货币来计量的经济活动。
会计核算以人民币作为记帐本位币。业务收支以外币为主的企业，也可以选用某种外币作为本位币，但向国内编制会计报表应当折算为人民币反映。
二、会计核算的一般原则
㈠客观性原则
㈡相关性原则
㈢可比性原则
㈣一贯性原则
㈤及时性原则
㈥明晰性原则
㈦权责发生制原则
㈧配比原则
㈨谨慎原则
㈩按历史成本计价原则
(十一)划分收益性支出与资本性支出原则
(十二)重要性原则
第四节 会计的任务和方法
一、会计的任务
在不同的社会制度下，不同的历史阶段，会计的任务是不同的。在我国社会主义现阶段，会计的任务是：
㈠核算经济业务，正确及时地提供经济信息。
㈡加强管理，维护经济秩序。
㈢考核财务状况，加强经济核算，促进效益提高。
㈣预测经济前景，参与计划决策。
二、会计的方法
会计的方法可以分为会计核算方法、会计监督方法。
㈠会计核算的方法
1.设置帐户
2.复式记帐
3.填制凭证
4.登记帐簿
5.成本计算
6.财产清查
7.编制会计报表
会计核算的方法不是孤立存在，会计核算必须首先对资产进行货币计价，通过设置帐户，对资产和权益进行分类，采用复式记帐的方法，填制凭证，登记帐簿对经济业务进行全面、系统地记录，定期进行资产清查盘点，保证帐实相符。独立核算的企业必须定期进行成本计算，核算盈亏和经济效益，计算结果也要通过填制会计凭证、登记帐簿予以反映，最后通过编制会计报表，进行系统、全面、概括地反映。
第二章 会计要素
第一节 会计要素的内容
一、资产
资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。
资产分为流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。
流动资产是指企业可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现的或者耗用的资产，包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
长期投资是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。
固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
无形资产是指企业长期使用而没有实形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。
递延资产是指不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项费用，包括开办费、租入固定资产改良支出等。
二、负债
负债是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。
负债分为流动负债和长期负债。
流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等。
长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
三、所有者权益
所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。
投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，包括股份制企业发行的股票及国家拨给企业的专项款等。
资本公积金包括股本溢价，法定财产重估增值、接受捐赠的资产价值等。
盈余公积金是指按照国家规定的利润中提取的公积金。
四、收入
收入是企业在销售商品或者提供劳务等经营业务实现的营业收入，包括基本业务收入和其他业务收入。
五、费用
费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，包括直接费用、间接费用和期间费用等。
六、利润
利润是企业在一定期间的经营成果，包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
营业利润是营业收入减去营业成本，期间费用和各种流转税及附加税费后的余额。
投资净收益是企业对外投资收入减去投资损失后的余额。
营业外收支净额是指与企业生产经营没有直接关系的各种营业外收入减去营业外支出后的余额。
第二节 资产与权益的关系
一、资产与权益
资产是为企业将来的经济活动提供效益的经济资源。而权益则是对这些资产所拥有的权利。也可以说权益是资产的来源。
资产的来源有业主（国家、个人或企业法人）投入的，有债主贷入的，业主和债主都对企业的资产享有一定的权益，统称为权益。
业主权益称所有者权益或资本，债主权益称负债。
资产与权益是同一资金的两个方面，一个是指资产表现的形态，一个是指地这些资产所拥有的权利。两者同时并存，对立统一。有一定资产，必然有对这部分资产享有的权益；有一定的权益，必然表现为一定的资产。
二、资产与权益之间的平衡关系
资产与权益的平衡关系是客观存在的。
资产与权益之间的平衡关系可以概括以下几方面：
㈠资产与权益相互依存，对立统一。
㈡资产与权益数额相等。
㈢资产与权益的平衡关系不受经济业务的影响，不论经济活动变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。
三、会计等式
会计等式是设置帐户、进行复式记帐和编制资产负债表的依据，会计等式是根据资产与权益客观存在的平衡关系建立起来的。
尽管经济业务是错综复杂的，但是，所引起的资产和权益的变化可以归结为四种型：
1.资产与权益同时增加；
2.资产与权益同时减少；
3.资产之间有增有减；
4.权益内部有增有减。
将这四种类型进一步展开，出现九种类型：
1.资产与所有者权益同时增加；
2.资产与负债同时增加；
3.资产与负债同时减少；
4.资产与所有者权益同时减少；
5.一项资产增加，一项资产减少；
6.一项所有者权益增加，一项所有者权益减少；
7.一项负债增加，一项负债减少；
8.一项负债减少，一项所有者权益增加；
9.一项所有者权益减少，一项负债增加。
但无论经济业务引起资产、负债、所有者权益怎样变化，都不会破坏资产与权益之间的平衡关系。从经济活动的任何一个时点看，一个企业单位的资产总额与权益总是相等的。这种资产与权益之间客观存在的平衡关系，在会计学上称为会计等式或叫会计平衡式。用公式表示为：
资产＝权益
企业筹资的方式，一是来自国家、企业或者个人的投资，二是通过金融机构借款、发行公司债券，和按规定期限占用应付款项等债权。对投资者的权益统称为所有者权益，对债权人的权益统称为负债。一个企业单位的资产总额必然等于企业单位的负债加上所有者权益，这样会计等式可以扩展为：
资产＝负债＋所有者权益
企业的生产经营活动是以盈得为目的，企业资产投资营运，就会发生一定的耗费并取得收入。收入减费用的余额就是利润（亏损）。净利润表现为所有者权益的增加（资本增值），亏损表示所有者权益的减少（资产损耗）。所以说，不管生产经营怎样变化，不管发生怎样的经济业务，都不会影响资产与权益之间的平衡关系。
根据资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润之间客观存在的关系，应该建立新的会计等式。
资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）
会计平衡式揭示了会计要素之间的相互关系。只要在这个基础上对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润作科学的办定分类，并为分类项目设置帐户，进行复式记帐，就可以编制出资产负债表，全面、系统、综合地反映一个企、事业单位的财务状况、产权关系以及偿债能力。
第三章 帐户和复式记帐
第一节 帐 户
一、确定会计科目
会计科目是对会计要素的分类项目。
帐户是对会计要素进行分类和连续登记的手段。
按照企业会计制度规定，会计科目可以划分为五类。
㈠资产类
㈡负债类
㈢所有者权益类
㈣成本类
㈤损益类
二、设置帐户
设置帐户是分类连续记录每项经济业务的一种专门方法。
帐户是根据会计科目设置的，二者有区别又有联系。帐户与会计科目在会计学上是两个不同的概念。帐户根据会计科目开设，会计科目是帐户的名称。两者核算经济内容是一致的，区别在于帐户有一定的结构，而会计科目只是对会计的要素进行分类的项目名称，本身不具有结构问题。
三、帐户的基本结构
记帐方法不同，帐户的结构也不同。在借贷记帐法下，资产的增加和权益的减少在帐户“借方”反映；资产的减少和权益增加，在帐户“贷方”反映。
在帐户中，“借方”在左边，“贷方”在右边，期末借方大于贷方数为“借方余额”，贷方大于借方数称“贷方余额”。
第二节 复式记帐
复式记帐是对每一项经济业务都以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。
_ 从发展的过程看，记帐方法经过了一个由单式记帐到复式记帐的过程。_
从发展的过程看，记帐方法经过了一个由单式记帐到复式记帐的过程。
一、借贷复式记帐法
借贷记帐是以借贷二字作为记帐符号，以有借必有贷，借贷必相等作为记帐规则的一种复式记帐方法。
借贷记帐法大约产生于13世纪，开始只进行单式记帐，大约到15世纪形成了比较完善的复式记帐法。
借贷复式记帐法的主要内容是：
㈠记帐符号以“借、贷”二字表示记帐符号
㈡帐记设置
㈢记帐规则以“有借必有贷、借贷必相等”作为记帐规律
二、借贷记帐法下帐户对应关系和会计分录
对每项经济业务都要在两个以上帐户进行登记，帐户之间的这种相互依存关系，称为帐户对应关系。发生对应关系的帐户，称为对应帐户。
指明经济业务使用的帐户、应借应贷的方向及金额所作的记录，称为会计分录。
会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。
三、借贷记帐法下帐户的登记
㈠资产帐户的登记
资产帐户包括货币资产、存货、固定资产、无形资产、各种长短期投资及应收帐款等。这些帐户的结构基本相同，资产帐户的“借方”登记“增加数”,“贷方”登记“减少数”，其余额一般为“借方余额”，反映资产的实有数。
登记资产帐户时，首先将上期期末数记入“期初余额”栏，说明是“借方”余额，然后按照经济业务发生的时间顺序进行登记。本期发生的增加数登记在“借方”，本期发生的减少数登记在“贷方”，计算本期借方发生额合计和贷方发生额合计，最后计算出期末余额。帐户的期末借方余额与本期发生额的关系用公式表示如下：
期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
㈡负债帐户的登记
负债帐户包括各种长短期借款和应付款项，这些帐户都反映企、事业单位的债务，即负债帐户的贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方余额，反映负债多少。负债属于债主的权益，负债需要通过财务结算进行清理偿付，一旦清偿完毕，债务、权益都不复存在。
登记负债帐户时，首先将期初余额记入帐户余额栏中，并注明是贷方余额，然后按照经济业务发生的时间顺序登记，负债的增加数登记在贷方，负债的减少数登记在借方，再计算本期借方发生额和本期贷方发生额，最后计算期末余额。
负债帐户期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下：
期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
㈢所有者权益帐户的登记
所有者权益帐户包括实收资本、资本公积和盈余公积。它们是反映企业投入资本和经营积累实有数额的帐户。所有者权益是对资产的一种求偿权，借方登记减少数，贷方登记增加数，其余额一般为贷方余额，反映所有者权益实有数。
登记所有者权益帐户时，首先将期初余额记入帐户余额栏中，说明是贷方余额，然后按照经济业务发生的时间顺序登记，所有者权益增加数登记在贷方，所有乾权益减少数登记在借方，再计算本期借方发生额和本期贷方发生额，最后计算期末余额。
所有者权益帐户期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下：
期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
㈣成本费用帐户的登记
企业进行生产经营活动必然要发生人力、物力和财力消耗，其中直接材料、直接工资、其他直接费用和制造费用，构成产品的实际成本，亦称制造成本。为了组织和管理生产，还会发生一些管理费用、财务费用和销售费用，统称期间费用，在发生时直接记入当期损益，不记入生产成本。生产成本和期间费用实际上是资产消耗价值的转移，成本上升反映资产消耗价值的增加，成本费用节约反映资产消耗的减少。所以，成本费用帐户与资产帐户记入的方向相同，即成本费用增加记在“借方”，结转完工产品成本和费用转出记入“贷方”，期末余额与本期发生额的关系用公式表示如下：
期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
㈤收入、收益帐户的登记
收入、收益帐户包括反映基本业务收入、其他业务收入以及投资收益的帐户。其帐户结构性质是相同的。
收入、收益帐户的期末余额，与本期发生额的关系与所有者权益帐户相同。
帐户借方登记 帐户贷方登记
资产增加
资产减少
负债减少
负债增加
所有者权益减少 所有者权益增加
费用、成本增加
费用、成本减少
收入收益减少
收入收益增加
利润减少 利润增加
四、帐户的试算平衡
利用借贷相等的平衡关系检查帐户记录的方法称为试算平衡。
试算平衡不仅要按月对总分类帐户进行，而且对明细分类帐户也应该进行试算平衡。明细分类帐户试算与总分类帐户的试算平衡方法基本相同。
应当指出，试算平衡能够核查出帐户的错误，但不能试算出帐户记录上所有错误，比如有的经济业务全部漏记，有的经济业务记帐方向颠倒，有的会计科目用错，有的经济业务全部重复登记则难以通过帐户平衡关系检查出来，因为错记的结果并不影响帐户的平衡关系。为了纠正帐簿记录的其他错误，还必须定期进行其他会计检查。
第三节 帐户的平行登记
帐户按照对经济业务内容反映的详细程度，可以划分为总分类帐户与明细分类帐户。总分类帐户与明细分类帐户应该进行平行登记。
一、总分类帐户
总分类帐户是按照总分类会计科目开设的帐户。核算该帐户内容的总括资料，只用价值指标进行计量。总分类帐户反映所属明细分类帐户的总括资料，它对明细分类帐户起统驭作用。所以，又称总帐帐户。
二、明细分类帐户
为了满足经济管理的需要，会计核算既要设置总分类帐户，又要设置明细分类帐户。明细分类帐户是对总分类帐户所作的更详细的分类，是对总分类帐户内容的细项进行核算，是总分类帐户的补充。
三、总分类帐户与明细分类帐户平行登记
总分类帐户与明细分类帐户尽管反映经济业务的详细程度不同，但二者核算的内容是相同的，登记的原始依据也是共同的，因此总分类帐户与明细分类帐户采取平行登记的方法。所谓平行登记，就是对每一项经济业务，既要记入有关的总分类帐户，又要记入所属的明细分类帐户。
总分类帐户与明细分类帐户平行登记的要点和方法如下：
1.对于每一项经济业务，在同一会计期间内，既要记入有关的总分类帐户，又要记入所属的明细分类帐户；
2.对于每一项经济业务，记入总分类帐户的方向应与记入所属明细分类帐户的方向一致。即如果总分类帐户的金额记入借方（或贷方），明细分类帐户也必须记入借方（或贷方）；
3.对于每一项经济业务，记入总分类帐户的金额必须与记入所属明细分类帐户的金额之和相等。
四、总分类帐户与明细分类帐户登记结果的试算平衡
总分类帐户与所属明细分类帐户本期发生额及期末余额平衡关系如下式：
1.总分类帐户期初借（或贷）方余额＝所属明细分类帐户期初借（或贷）方余额之和
2.总分类帐户本期借（或贷）方发生额＝所属明细分类帐户本期借（或贷）方发生额之和
3.总分类帐户期末借（或贷）方余额＝所属明细分类帐户期末借（或贷）方余额之和
通过这两种平衡关系的试算，可以查明总分类帐户与明细分类帐户平行登记是否正确、完整，如果发现不平衡，应立即查明原因予以更正。
第四章 经济业务的确认与记录
第一节 材料存货业务的确认与记录
一、材料存货业务的确认
材料存货确认的基本原则是：凡是在盘存日期法定所有权属于企业，不论其存放在什么地方，均应视为企业的材料存货。
材料存货是企业一项重要资产，因此，必须建立健全材料存货收发手续制度，加强管理，从价值和实物两方面做好存货业务的记录。
二、材料存货业务的会计记录
㈠材料存货业务会计记录的帐户设置
为了记录存货业务，应设置“材料”、“材料采购”、“应交税金”、“应付帐款”、“应付票据”等帐户。
㈡存货业务的会计记录
第二节 生产加工业务的确认与记录
一、生产加工业务的确认
凡是企业为进行生产加工而发生耗费的经济活动，均属生产加工业务，反之，则不属于生产加工业务的内容。
企业为了准确记录和及时反映生产加工业务，正确计算成本，将生产经营活动中发生的费用分为直接费用、制造费用和期间费用。直接费用和制造费用在本期销售产品和库存产成品以及在产品之间进行分配；而期间费用则在发生费用的期间直接计入当期损益，从当期实现的收入中得到补偿。
二、生产加工业务的会计记录
㈠生产加工业务会计记录的帐户设置
为了记录生产加工业务，反映费用发生、归集和分配情况，应设置“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”、“应付工资”、“应付福利费”、“预提费用”、“待摊费用”、“递延资产”、“累计折旧”、“产成品”等有关帐户。
㈡生产加工业务的会计记录
第三节 收入、利润业务的确认与记录
一、收入业务的确认与记录
㈠收入业务的确认
收入是企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入。工业企业的收入包括产品销售收入和其他业务收入。
企业应合理确认营业收入的实现，并将已实现的收入按时入帐。
企业应当在发出商品、提供劳务，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认营业收入。也就是商品、产品已经发出或者劳务已经提供；货款已经收到或者得到收取价款的凭据作为营业收入实现的基本条件。无论采取何种销售方式，均应以此为基础确认营业收入的实现。
㈡收入业务会计记录的帐户设置
为了记录收入业务,应设置“产品销售收入”、“产品销售成本”、“产品销售费用”、“产品销售税金及附加”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“应收票据”、“应收帐款”等帐户。
㈢收入业务的会计记录
二、利润及利润分配业务的确认与记录
㈠利润及利润分配业务的确认
利润是企业在一定期间的经营成果，是衡量企业生产经营管理质量的重要综合指标。 工业企业的利润包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额。
企业通过自身的生产经营活动获得利润，并应按国家税法规定缴纳所得税，所得税作为企业所得的一种耗费，遵循收入与费用配比原则，应计入当期的损益。因此，企业净利润是指利润总额扣减所得税后的数额。根据公司法的有关规定，企业对实现的净利润分配（或亏损弥补），应按下列顺序进行分配：弥补以前年度亏损；提取法定盈余公积金；提取公益金；向投资者分配利润。经过分配仍有余额，属于未分配利润，是企业留存收益的重要内容。
㈡利润及利润分配业务会计记录的帐户设置
为了记录利润的形成和分配情况，应设置“本年利润”、“所得税”、“利润分配”、“应付利润”、“投资收益”、“营业外收入”、“营业外支出”、“盈余公积”等帐户。
㈢利润及利润分配业务的会计记录
第四节 所有者权益业务的确认与记录
一、所有者权益的确认
所有者权益亦称投资人权益，是投资人对企业净资产的所有权，表明企业的产权关系。
在会计核算上，所有者权益是企业的全部资产减去全部负债后的余额，包括投资者投入的资本以及资本公积金、盈余公积金和未分配利润等内容。
所有者权益就其组成内容看，主要包括以下几个部分：
㈠投入资本
投入资本是投资者实际投入企业生产经营活动的各种财产物资。其可以采用不同的形式，既可以用货币性资产投资，也可以用实物资产或无形资产作价投资。投入资本包括国家投资、其他单位投资、个人投资和外商投资。
㈡资本公积
资本公积包括接受捐赠、法定财产重估增值、资本折算差额和股本溢价的价值等。接受捐赠是企业因接受现金或实物捐赠而增加的投资者权益。法定财产重估增值是按照固定规定进行财产重估，基重估价值与帐面净值差额。资本折算差额是资产帐户与实收资本帐户因采用的折合汇率不同而产生的折合记帐本位币的差额。资本溢价是投资人缴付的出资额大于注册资本而产生的差额。
㈢盈余公积金和未分配利润
盈余公积金和未分配利润是企业按照国家规定从税后利润中提取而形成的投资人权益以及企业尚未分配的利润。
二、所有者权益业务的会计记录
㈠所有者权益业务会计记录的帐户设置
为了反映和监督企业投资人权益的变动情况，在会计核算中应当设置“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等总帐帐户进行总分类核算。
第五章 成本计算与财产溢缺的确认与记录
第一节 成本的计算
一、成本计算的意义
在一定的时期内，生产和经营活动中所发生的耗费的货币表现，称为费用，将这些费用按一定对象进行归集，即为成本。
成本是反映生产经营过程的实际耗费确定产品补偿价值的指标，也是综合反映企业生产、技术经营等各项工作的经济效果的重要指标，运用成本计算的方法，对于全面完成会计工作的任务具有重要意义。
㈠通过成本计算，可以正确确定产品实际成本，对比收支计算盈亏，并为进行货币计价、登记帐簿和编制会计报表，提供重要依据。
㈡通过成本计算，可以全面分析各项费用支出的升降情况及原因，从而挖掘潜力、寻求节约支出、降低成本和提高经济效益的途径。
㈢通过成本计算，可以为及时、有效地监督和控制生产经营过程中的各项费用支出，争取达到或超过预期的成本目标，提供重要的数据资料。
㈣通过成本计算，可以为进行成本预测，规划下期成本水平和成本目标，提供重要的数据资料。
由此可见，成本计算是整个会计核算中的一个重要环节。
二、成本计算的程序
㈠确定成本计算对象
成本计算对象，就是指费用的承担者或者说成本归属的对象。进行成本计算，应首先确定成本计算对象，并按确定的成本计算对象归集各种费用，计算其成本。
㈡确定成本计算期
成本计算期，就是指每间隔多长时间计算一次成本。
㈢确定成本项目
成本项目，就是对各种费用按其经济用途所做的分录。
㈣正确地归集和分配各种费用
为了正确地计算产品的成本，对生产经营活动中所发生的各项费用，应按照谁受益谁承担的原则，对属于一个成本计算对象的费用，应直接计入该成本对象的明细帐；属于几个成本计算对象的费用，则应采用一定的分配标准，在受益对象之间进行分配，然后计入各成本计算对象的明细帐，只有这样才能合理、正确地计算各个成本计算对象应负担的费用。
㈤按成本计算对象开设并登记费用明细帐
计算成本必须按规定的成本项目为各个成本计算对象开设有关费用明细帐，将发生的各种费用，按其经济用途在各明细帐上进行归集和分配，借以计算各成本对象的成本。
㈥编制成本计算单
根据费用明细帐中提供的资料，按照规定的成本计算期与成本项目，分别计算各个成本对象的总成本和单位成本，编制成本计算单。
三、材料采购成本的计算
㈠材料采购成本的内容
购入材料的采购成本由下列各项组成：
1.买价；
2.运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储旨等）；
3.运输途中的合理损耗；
4.入库前的挑选整理费用；
5.购入材料负担的进口关税和其他费用。
㈡分配采购费用，计算材料采购成本
在计算采购成本时，凡是能分清由哪种材料负担的费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是不能明确分清应由哪种材料负担的费用，则应采用合理的分配标准进行分配，计入各种材料的采购成本。一般可按材料的重量或买价进行分配。
四、产品制造成本的计算
㈠制造成本和期间费用
㈡归集和分配费用，计算产品制造成本
1.直接材料费用的归集和分配
2.直接人工费的归集和分配
3.制造费用的归集和分配
五、产品销售成本的计算
产品销售成本是指已经售出产品的实际成本。
第二节 财产溢缺的确认与记录
一、财产清查的意义
财产清查是通过对各项资产的实地盘点以及对各种债权、债务的查核，将一定时点的实存数与帐面结存数核对，借以查明帐实是否相符的一种专门方法。
㈠财产清查的作用
财产清查的重要作用，概括起来，有以下几个方面：
⑴保证会计资料的真实性。
⑵利于挖掘财产物资的潜力。
⑶保护社会主义财产的安全和完整。
⑷促进企业遵守财经纪律和信贷结算制度。
⑸促进企业、行政事业单位改善经济管理。
㈡财产清查的种类
财产清查可以按照不同的标志进行分类。
1.按清查的对象和范围划分，可分为全面清查和局部清查两种。
⑴全面清查
全面清查就是对所有的财产进行全面盘点和核对。全面清查由于内容多、范围广，一般说来，在以下几种情况下需进行全面清面。
①年终决算前要进行一次全面清查，以确保年度会计报表的真实性；
②单位撤销、合并或改变隶属关系，要进行一次全面清查，以明确经济责任；
③进行清产核资要进行全面清查，以摸清家底，准确核定资产，保证生产的正常资金需要。
⑵局部清查
局部清查就是根据需要对一部分财产所进行清查。它一般在以下情况下进行：
①对于流动性较大的物资，如存货等，除了年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；
②对于各种贵重物资，每月应清查盘点一次；
③对于现金，每日终了，应由出纳员清点；
④对于银行存款和银行借款，每月要同银行核对一次；_危* ⑤对于债权、债务，每年至少要核对一至两次。
2.按清查的时间划分，可分为定期清查和不定期清查两种。
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⑤对于债权、债务，每年至少要核对一至两次。
2.按清查的时间划分，可分为定期清查和不定期清查两种。
⑴定期清查
定期清查就是按照预先计划安排的时间对财产物资、货币资金和往来款项所进行的清查。这种清查一般是在年末、季末或月末结帐时进行。其清查的对象和范围，根据实际情况和需要，可以全面清查，也可以局部清查。
⑵不定期清查
不定期清查就是事先并不规定清查时间，而是根据实际需要所进行的临时性清查。它一般在以下情况下进行：
①更换财产物资和现金保管人员时，要对有关人员所保管的财产物资和现金进行清查。以分清经济责任；
②发生非常灾害和意外损失时，要对受灾损失的有关财产进行清查，以查明损失情况； ③上级主管部门和财政、银行以及审计部门，要对本单位进行会计检查时，应按检查的要求和范围进行清查，以验证会计资料的准确性；
④进行临时的清产核资工作时，要对本单位的财产进行清查，以摸清家底。
二、财产盘存制度和清查方法
㈠财产物资的盘存制度
1.永续盘存制
永续盘存制也称帐面盘存制，是指平时对各项财产物资的增加数和减少数都须根据有关凭证连续记入有关帐簿，并随时结出帐在结存数额。
2.实地盘存制
实地盘存制是永续盘存制的对称，是指平时只在帐簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月末结帐时，根据实地盘点的实存数来倒挤本月的减少数，并据以登记有关帐簿。
㈡财产清查的方法
1.清查前的准备工作
⑴组织准备
⑵业务准备
2.财产物资的盘点和查核
⑴实物的清查
⑵现金、银行存款的清查
⑶结算往来款项的清查
⑷代管物资和受托加工物资的清查
三、财产溢缺的处理
为做好财产清查结果的处理，应做好以下几项工作：
第一，认真查明帐实不符的性质和原因，并确定处理办法，对于通过财产清查所发现的实存数量与帐存数量之间的差异以及质量上的问题应核准数字，调查分析发生差异的原因，明确经济责任，提出处理意见。
第二，积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务。
第三，建立健全财产管理制度。
第四，根据清查的结果，调整帐簿记录，保证帐实相符。
为了反映和监督企业在财产清查中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”帐户，该帐户属于资产类帐户，用于核算财产物资盘盈、盘亏及处理情况。
㈠存货盘盈的记录
㈡存货盘亏和毁损的记录
㈢固定资产盘盈的记录
㈣固定资产盘亏的记录
㈤结算往来款项盘存的记录
第六章 帐户分类
为了准确掌握每个帐户的具体内容、帐户的特性、用途、结构，以及帐户之间的相互联系，以便更科学合理地规范、设置和运用帐户，应该进一步学习、掌握帐户的分类。
第一节 帐户按经济内容分类
帐户的经济内容，是指帐户所反映的会计对象的具体内容。
帐户按经济内容（会计要素）分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类、利润类等六大类。
一、资产类帐户
资产类帐户是反映企业所有资产增减变化及其结存情况的帐户。资产类帐户按资产的流动性和经营管理的需要，又可以分为反映流动资产的帐户和反映长期资产的帐户。
㈠反映流动资产的帐户。
㈡反映长期资产的帐户。
二、负债类帐户
负债帐户是反映企业负债增减变化及其实有数额的帐户，按照负债偿还期长短不同，划分为反映流动负债的帐户和反映长期负债的帐户。
㈠反映流动负债的帐户。
㈡反映长期负债的帐户。
三、所有者权益帐户
所有者权益类帐户是反映所有者投入资本和经营积累与未分配利润的帐户。
㈠反映投入资本的帐户。
㈡反映资本积累的帐户。
四、收入类帐户
㈠反映基本业务收入的帐户。
㈡反映其他业务收入的帐户。
五、成本费用类帐户
㈠反映生产成本费用的帐户。
㈡反映期间费用的帐户。
六、利润类帐户
利润类帐户包括“本年利润”、“利润分配”、“投资收益”、“营业外收入”帐户等。
第二节 帐户按用途和结构分类
帐户按用途和结构分类，就是将用途和结构基本相同的帐户归为一类。
帐户按用途和结构不同可以分为盘存帐户、资本帐户、结算帐户、期间汇转帐户、集合分配帐户、跨期摊提帐户、成本计算帐户、财务成果帐户、调整帐户、待处理帐户等。
一、盘存帐户
盘存帐户是用来反映各种能够进行实物盘点的财产物资和货币资金增减变化及其结存数的帐户。
二、资本帐户
资本帐户是用来核算和监督企业从外部取得的各种投资、增收的资本，以及内部资本积累的增减变化和结果的帐户。
三、结算帐户
结算帐户是用来核算和监督债权债务结算的帐户。按照结算关系可以分为债权结算帐户、债务结算帐户。
㈠债权结算帐户
债权结算帐户是用来核算和监督企业的各项应收款项的帐户。
㈡债务结算帐户
债务结算帐户是用来核算和监督企业各种应付款的帐户。
四、期间汇转帐户
期间汇转帐户是用以核算和监督企业生产经营过程中某一会计期间发生的收入和费用的帐户。
㈠期间收入汇转帐户
㈡期间支出（费用）汇转帐户
五、集合分配帐户
集合分配帐户是用以核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的集中与分配的帐户。
六、跨期摊提帐户
跨期摊提帐户是用来核算和监督应由向个会计期间共同负担的费用的帐户。
㈠“待摊费用”和“递延资产”
㈡“预提费用”
七、成本计算帐户
成本计算帐户是用以核算和监督成本的归集和分配的帐户。
八、财务成果帐户
“本年利润”帐户是财务成果帐户。
九、调整帐户
调整帐户是为了求得被调整帐户的实际余额而设置的帐户。
十、待处理帐户
除以上帐户分类外，对尚未正式确认财产盘点盈亏原因而等待处理或核销结帐过程中设置的“待处理财产损溢”帐户，称为待处理帐户。
第七章 会计凭证
第一节 填制会计凭证的意义
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。填制会计凭证是登记帐簿的前提和依据，是会计核算的基础工作，也是实行会计监督的一种专门方法。
一、填制会计凭证的意义
㈠填制会计凭证，可以正确、及时记录经济业务完成的实际情况，可以为记帐、算帐提供原始依据。
㈡填制会计凭证，可以发挥会计的监督作用，检查经济业务的真实性、正确性和合法性。
㈢填制会计凭证，可以明确经济责任，加强岗位责任制。
二、会计凭证的种类
单式记帐凭证和复式记帐凭证。
会计凭证按其填制的程序和用途，分为原始凭证和记帐凭证。
㈠原始凭证是经济业务发生时取得或填制的凭证。原始凭证按其来源分为自制凭证和外业凭证；按其填制手续次数多少分为一次凭证和汇总原始凭证。
㈡记帐凭证根据原始凭证填制，是登记帐簿的依据。
填制记帐凭证之前，必须首先审核原始凭证，然后按照复式记帐规则确定会计分录，正确使用会计科目和填制金额。
记帐凭证按反映经济业务的内容，分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。
第二节 会计凭证的填制和审核
一、原始凭证的填制和审核
原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的原始记录，是记帐的原始依据。
㈠原始凭证的基本内容
1.原始凭证的名称；
2.填制凭证的日期；
3.填制单位名称或填制人姓名；
4.接受凭证单位名称；
5.经济业务内容摘要；
6.经济业务的数量、单价和金额；
7.经办人员的签名或盖章。
㈡原始凭证的填制
原始凭证是经济业务的原始证明，必须按下列要求填制。
1.记录必须真实。
2.填制必须及时。
3.内容必须完整。
4.书写必须清楚。
5.数字必须正确。
6.责任必须明确。
㈢原始凭证的审核
对原始凭证进行审核，是对会计信息质量实行源头控制的重要环节，是会计基础工作的一项重要内容，是保证会计资料真实、准确、完整的重要方面。原始凭证审核的主要内容包括：
1.真实性、合法性的审核。
2.准确性、完整性的审核。
二、记帐凭证的填制和审核
㈠记帐凭证的基本内容
1.记帐凭证名称；
2.填制凭证日期和编号；
3.经济业务内容摘要；
4.经济业务应借、应贷会计科目名称（包括一级会计科目、二级会计科目和明细会计科目）和金额；
5.所附原始凭证张数；
6.凭证的填制、复核、记帐及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记帐凭证还应由出纳人员签名或盖章。
㈡记帐凭证的填制
记帐凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的。
1.审核原始凭证；
2.根据原始凭证或原始凭证汇总表中所记录的经济业务内容，按照会计制度规定，运用复式记帐方法，确定应借、应贷会计科目和金额；
3.按照记帐凭证的内容、格式及填制方法，填制记帐凭证；
4.记帐凭证经填制、审核后，交记帐人员记帐。
㈢记帐凭证的审核
为了使记帐凭证符合记帐要求，正确反映经济业务的内容，记帐前必须由专人对记帐凭证进行审核，其审核的内容是：
1.记帐凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数是否与记帐凭证所列附件张数相符；所附原始凭证的经济业务内容与记帐凭证是否相符；两者金额合计应核对相等。
2.记帐凭证中所列应借、应贷的会计科目和金额是否正确；对应关系是否清楚。
3.记帐凭证中所列项目是否填写完整，有关人员的签章是否齐全。
三、会计凭证的传递与保管
会计凭证传递是指会计凭证从填制或取得之日起，到整理归档时为止，在有关部门之间按规定时间。
会计凭证是一个单位的重要经济档案和历史资料，必须妥善保管，以便但阅利用。其保管方法和要求是：
一般应考虑以下几方面：
1.会计凭证应及时传递，不得积压。
2.每月记帐后，会计人员应将各种记帐凭证，连同所附原始凭证或原始凭证汇总表，按凭证编号的顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码等，并由装订人在装订线封签处盖章。
对于数量较多的原始凭证，如收、发料单等，可以不附在记帐凭证后面，单独装订保管，在其封面上注明记帐凭证日期、编号、种类，同时在记帐凭证注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。
3.会计凭证在装订以后，存档以前，要防止受损、污染等。
4.原始凭证不得外借。其他单位如因特殊原因需要调阅或复制会计凭证时，必须经本单位领导批准后，方可办理调阅手续或复制。
5.外来原始凭证如有遗失，应取得签发单位加盖公章的书面证明，证明中应列明原凭证的号码、金额和内容等，由经办单位负责人批准后，才能代替原始凭证。对于确实无法取得证明的凭证，如车、船、飞机票等，应由当事人写明详细情况，由经办单位负责人批准后，作为原始凭证。
第八章 会计帐簿
第一节 登记帐簿的意义
登记帐簿是会计核算的基本方法之一，它是以会计凭证为依据，将经济业务全面、系统、连续地记录到具有帐户基本结构的帐簿中去。
一、登记帐簿的意义
登记帐簿可以全面系统地记录和反映资产和权益增减变化的情况，既可以提供综合的会计资料，又可提供详细资料。
登记帐簿可以随时了解资产、负债和权益的变化情况。
登记帐簿是编制会计报表的前提和依据。
二、帐簿的种类
帐簿按用途分为日记帐（序时帐、分类帐和备查帐）。
帐簿按外表形式，分为订本帐、活页帐和卡片帐。
第二节 帐簿的设置和登记
一、日记帐的格式和登记方法
㈠现金日记帐的格式和登记方法
现金日记帐是由出纳人员根据现金的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生顺序逐日逐笔进行登记的。
㈡银行存款日记帐的格式和登记方法
银行存款日记帐由出纳人员根据银行存款的收款凭证和付款凭证，按照经济业务发生的顺序逐日逐笔进行登记。
二、分类帐的格式及登记方法
㈠总分类帐的格式及登记方法
总分类帐是按照总分类帐户规定的核算内容连续地记录全部经济业务的帐簿。
因此，任何企业、行政事业单位都要设置总分类帐。
㈡明细分类帐的格式及登记方法
明细分类帐是按照总分类帐户的二级或明细帐户规定的核算内容连续地登记某一类经济业务明细情况的帐簿。
因此，任何企业、行政事业单位都要根据具体情况设置必要的明细分类帐。
1.三栏式明细帐的格式和登记方法
2.数量金额式明细帐的格式和登记方法
3.多栏式明细帐的格式和登记方法
4.横线登记式明细帐的格式和登记方法
三、备查帐的格式和登记方法
四、登记帐簿的程序和规则
㈠帐簿启用
㈡记帐规则
㈢帐簿记录的试算平衡
㈣结帐、对帐
对帐的主要内容，一般包括以下几个方面：
1.帐证核对。
2.帐帐核对。
3.帐实核对。
㈤错帐更正
错帐更正方法一般有以下三种：
1.划线更正法。
2.红字更正法。
3.补充登记法。
第九章 会计报表
第一节 会计报表的意义和内容
一、会计报表的意义
会计报表是反映企业财务状况和经营成果的书面文件。
二、会计报表的内容
会计报表包括资产负债表、损益表等。
资产负债表，是反映企业某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表，主要反映企业的人武部资产和权益变动后的结存情况。
损益表，是反映企业在一定期间（月份、季度、年度）的经营成果的报表。主要反映企业在会计报告期内所发生收入、成本费用及净利润（亏损）的形成（发生）的情况。
第二节 会计报表的编制
一、工作底稿的编制
工作底稿是将全部帐项调整分录和结帐分录，模拟登帐，进行试算平衡，便于编制会计报表的一种底稿。其格式一般采用“五栏式”。
工作底稿不是记帐凭证，也不是帐簿，只是结帐工作的一种底稿，不能代替记帐凭证的编制和帐簿的登记。结帐必须根据调整分录和结帐分录，逐笔编制记帐凭证，并据以登记帐簿，然后将帐户逐个结转和结清。
二、资产负债表的编制
㈠资产负债表及结构
资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。它是概括反映企业在特定时日的资产和权益存量的静态报表，它能向国家、债权人、投资者以及经营管理者等有关方面提供重要的信息资料。第一，企业所拥有和控制的经济资源及这些资源的分布和结构；第二，企业所承担的债务及所有者在企业掌握的权益；第三，通过报表上相关项目的分析，可以了解企业的财务实力，短期偿债能力，支付能力等；第四，通过对各期资产负债表的对比分析，可以看出企业财务状况的增减发展变化趋势。
资产负债的格式有“帐户式”和“报告式”两种，一般采用“帐户式”结构。
资产负债表中，资产分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产六类，以上资产中除流动资产外，其他五类资产属于非流动资产。负债及所有者权益方分为流动负债、长期负债、所有者权益三类。
㈡资产负债表的编制方法
资产负债表内各项目设置“年初数”和“期末数”两栏。各项目的“年初数”，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
资产负债表各项目的“期末数”（12月份为年末数），应根据有关总分类帐户及明细分类帐户的期末余额直接或分析计算填列。
1.根据有关帐户的期末余额直接填列的项目。
2.根据有关帐户的期末余额分析、计算后填列的项目。
三、损益表的编制
㈠损益表及结构
损益表是反映企业一定期间（月份、年度）经营成果的报表，它是反映各企业一定期间内净利润的形成或亏损发生的过程的动态报表。通过损益表，可以考核企业经营状况和获利能力，分析企业利润增减变化（或亏损发生）的原因，从而促使企业采取相应的措施和对策，提高企业的经济效益。
损益表的格式有“单步式”和“多步式”，一般采用“多步式”。
具体包括：产品销售收入，产品销售利润，营业利润，利润总额和净利润五个部分。
㈡损益表的编制方法
损益表内各项目设置“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。
损益表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。
损益表主要是根据有关帐户的发生额进行分析、计算填列。
第三节 会计报表的分析
一、会计报表分析的意义
会计报表分析是指以会计报表为主要依据，对企业的财务状况和成果进行评价和预测的一种手段。
通过会计报表分析可以全面评价经济活动的运行质量和效果，可以揭示企业的资产利用效率，企业的获利和偿债能力，以及发现经济管理方面的问题和经验，从而促使企业改进管理，提高效益。总之，会计报表分析无论对经营管理者来说，还是对投资者、债权人、以及资产所有者都具有重要的现实意义。
二、会计报表的分析和利用
会计报表分析的主要方法是比率分析法。
㈠偿债能力分析
偿债能力分为短期偿债能力和长期偿债能力。
㈡获利能力分析
分析企业的获利能力，需要计算资产报酬率和所有者权益报酬率以及资本金利润等指标。
第十章 会计核算程序
第一节 会计核算的基本程序
会计核算程序又称会计核算形式，是指经济业务通过会计凭证分类过记到帐簿上，再由帐簿汇总到会计报表的整个程序。
具体包括以下步骤：
㈠接受并审核原始凭证，填制记帐凭证；
㈡登记序时帐和分类帐（总分类帐，明细分类帐）；
㈢对帐；
㈣调整应计帐项并计算成本和损益；
㈤结帐、编制会计报表。
一般会计核算程序，应符合以下要求：
㈠能及时、准确地提供完整、系统的经济核算资料，满足经济管理的需要；
㈡能适应本企业、本单位的经济活动特点；
㈢有助于提高会计核算工作的质量和效率；
㈣有利于逐步采用现代化的核算工具，适应电子计算机管理会计事项的要求。
第二节 记帐凭证核算程序
记帐凭证核算程序是最基本的会计核算程序，它的主要特点是直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐。
采用记帐凭证核算程序，填制会计凭证、登记帐簿、编制会计报表的具体工作步骤如下：
㈠根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；
㈡根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐；
㈢根据各种记帐凭证和原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记明细分类帐；
㈣根据收款凭证、付款凭证和转帐凭证逐笔登记总分类帐；
㈤按照对帐的要求，定期将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；
㈥根据总分类帐和明细分类帐，编制会计报表。
第三节 科目汇总表核算程序
科目汇总表核算程序又称记帐凭证汇总表核算程序。它是记帐凭证核算程序的简化和发展，它的主要特点是：首先根据记帐凭证定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总表），然后根据科目汇总表登记总分类帐。
科目汇总表是根据记帐凭证，按照相同的会计科目定期（10天、半月）归类、汇总编制的。
采用这种核算程序，填制会计凭证，登记帐簿和编制会计报表的具体工作步骤如下：
㈠根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；
㈡根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记现金日记帐和银行存款日记帐；
㈢根据记帐凭证和原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记明细分类帐；
㈣根据记帐凭证，定期编制科目汇总表（记帐凭证汇总表）；
㈤根据科目汇总表登记总分类帐；
㈥按照对帐的要求，定期将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；
㈦根据总分类帐和明细分类帐编制会计报表。
第四节 会计核算的其他程序
一、汇总记帐凭证核算程序
汇总记帐凭证核算程序与科目汇总表核算程序相类似，也是在对记帐凭证进行汇总后，再据以登记总帐，只是汇总的方式不同。
二、多栏式日记帐核算程序
多栏式日记帐核算程序的主要特点是：对于收、付款业务，根据收款凭证和付款凭证逐笔登记多栏式现金、银行存款日记帐，然后据以登记总帐；对于转帐业务，根据转帐凭证或转帐凭证汇总帐。
三、日记总帐核算程序
日记总帐核算程序的主要特点是：直接根据记帐凭证逐笔顺序登记日记总帐。
第十一章 会计监督
第一节 会计监督的意义和原则
一、会计监督的涵义
会计监督是指在全面系统地反映企业、行业事业单位经济活动的同时，对经济业务是否符合法规制度和会计准则进行控制和考核的一种手段。
二、会计监督的原则
㈠会计监督以提高经济效益为原则。
㈡会计监督以财经法律法规制度为依据的原则。
㈢会计监督以实事求是为原则。
三、会计监督的分类
㈠按会计监督主体不同，可分为单位内部会计监督，国家会计监督和社会会计监督。
㈡按会计监督期间不同，可分为事前监督、事中监督和事后监督。
第二节 单位内部会计监督
一、单位内部会计监督的内容
单位内部会计监督是各单位内部管理的需要，是各单位自我约束的一种机制，其会计监督内容包括对经济活动进行会计核算的全过程。根据有关法律、法规、制度的规定，单位内部会计监督主要包括以下内容：
㈠审核会计凭证。
㈡清查盘点各种财产物资。
㈢对财务收支的监督。
㈣产品成本的监督控制。
二、单位内部会计监督主要方法
㈠建立内部会计管理制度。
㈡会计稽核。
㈢会计检查。
㈣会计检查。
在会计检查工作中，可采用的方法有以下几种：
1.核对法
2.查询法
3.顺查法
4.逆查法
5.审阅法
除了以上五种方法，常见的还有分析法、抽样法、盘存法和推理法等。
第三节 国家会计监督和社会会计监督
一、国家会计监督
国家会计监督是指财政、审计、税务机关代表国家对单位的财务会计工作实行监督。这是社会主义经济监督体系中一个重要方面，它与单位内部由会计机构、会计人员实行的会计监督是相辅相成的。国家经济监督体系的健全与发展，是单位内部实行严格的会计监督制度的必要保证；严格的外部监督又是对单位内部实现会计监督的有力支持。
㈠审查监督
㈡财政监督
㈢税务监督
㈣金融监督
二、社会会计监督
社会会计监督主要是指社会中介机构如会计师事务所中的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式。
注册会计师的的业务范围主要包括：
1.依法承办审计业务。
2.承办会计咨询、服务业务。
第十二章 会计工作组织
第一节 会计机构和会计人员
一、会计机构
会计机构是企业、行政事业单位组织处理会计工作的职能部门。
合理设置会计机构，是保证会计工作顺序进行的必要条件。
任何相对独立的企业、行政事业单位都必须设置会计机构，搞好机构内部分工。
会计机构的设置应当与经济管理体制相一致，会计机构的形式、内部分工，要与单位核算业务量的大小相适应，并考虑到分工协作。大中型企业、事业单位和业务主管部门应该设置总会计师。
二、会计人员
会计人员是指会计机构内部从事会计工作的全体成员。
㈠会计人员的职责
㈡会计人员的权限（总会计师的权限）
㈢对会计人员的要求
第二节 会计法规和会计制度
一、会计法
二、会计准则
三、会计制度
第三节 会计档案
一、会计档案
会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料是企业、行政事业单位重要档案材料，应该经过审核、整理后入档。
二、会计人员必须对会计资料进行认真审核整理。
三、会计资料的传递和保管。
会计资料是重要的经济档案材料，必须保证其安全完整，便于查阅。
三、实践性教学说明
（模拟实习）
一、实习目的
在实习过程中，通过理论教学与实践教学，使学生巩固，消化专业理论知识，在实践中转化为技能，缩短理论与实践的差距。以便在毕业以后能适应社会的需要，尽快适应工作打下良好基础，尽快成为合格的中等财经专业人员。
二、实习要求
为了保证在校内实习工作的一致性，保证实习的质量，要求学生必须参加。并认真、按时完成实习指导老师布置的实习任务。
三、实习形式：模拟实习
四、时间安排
阶段实习：在授课过程中进行一周四课时。
综合实习：学期前后集中一周进行。
四、教学中应注意的问题
㈠本课程是会计学科的入门课，旨在为学生学习专业会计打基础。应该特别重视会计的基本理论、基本知识和基本技能的讲授。
㈡本教材内容、体系结构，以及习题都是遵循认识规律安排的。讲课时应按顺序进行，一般不作调整和删节。
㈢讲授本教材应针对初学者的不同对象加强业务练习，培养学生的实践和动手能力。 ㈣讲授本教材时，尽量使基本知识与现行会计制度一致。由于会计制度随着经济管理的要求不断修改，所以，讲课时还应着重讲清基本理论和基本方法，不拘泥于现行制度。 ㈤讲授基础会计应注意各门专业会计衔接，尽量避免重复。
㈥讲课时的必要引进一些新的会计观念、新理论，如市场观念、信息观念、价值观念、效益观念、竞争观念、改革开放的有关理论，但应紧扣教材，一般不作更多的论述。
教学时间分配表
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│ │ │ 授 课 时 数 │
│ 章 │ ├─────┬─────┤
│ │ 教 学 内 容 │ 财会专业 │ 其他专业 │
│ │ ├──┬──┼──┬──┤
│ 次 │ │理论│实践│理论│实践│
│ │ │教学│教学│教学│教学│
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│ 一 │总 论 │ ８ │ │ ６ │ │
│ 二 │会计要素 │１０│ │ ８ │ │
│ 三 │帐户和复式记帐 │１８│ ４ │１４│ │
│ 四 │经济业务的确认与记录 │１８│ ４ │１２│ ４ │
│ 五 │成本计算与财产溢缺的确认与记录│１０│ ４ │ ８ │ │
│ 六 │帐户分类 │ ８ │ │ ６ │ │
│ 七 │会计凭证 │ ８ │ ４ │ ６ │ ４ │
│ 八 │会计帐簿 │１０│ ４ │ ８ │ ４ │
│ 九 │会计报表 │ ８ │ ４ │ ６ │ ４ │
│ 十 │会计核算程序 │ ６ │ ４ │ ６ │ ４ │
│十一│会计监督 │ ６ │ │ ４ │ │
│十二│会计工作组织 │ ６ │ │ ４ │ │
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│ 合 计 │116 │２８│８８│２０│
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│ 六 │帐户分类 │ ８ │ │ ６ │ │
│ 七 │会计凭证 │ ８ │ ４ │ ６ │ ４ │
│ 八 │会计帐簿 │１０│ ４ │ ８ │ ４ │
│ 九 │会计报表 │ ８ │ ４ │ ６ │ ４ │
│ 十 │会计核算程序 │ ６ │ ４ │ ６ │ ４ │
│十一│会计监督 │ ６ │ │ ４ │ │
│十二│会计工作组织 │ ６ │ │ ４ │ │
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│ 合 计 │116 │２８│８８│２０│
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